Dos negocios con ingresos parecidos pueden terminar pagando impuestos muy distintos solo por estar inscritos en regímenes diferentes ante el SII. La diferencia no es un detalle contable menor: puede significar pagar 12,5% o 27% sobre la misma utilidad, según el régimen elegido.
Las tres opciones sobre la mesa
En Chile existen tres regímenes principales de tributación para empresas: el Régimen Pro Pyme General (14D N°3), el Régimen Pro Pyme Transparente (14D N°8) y el Régimen General (14A). Cada uno tiene una tasa de Impuesto de Primera Categoría distinta y reglas diferentes sobre cuándo y cómo tributan los dueños o socios por las utilidades del negocio.
| Régimen | Tasa de Primera Categoría | Límite de ingresos anuales |
|---|---|---|
| Pro Pyme General (14D N°3) | 12,5% (transitoria 2025-2027; sube a 15% en 2028 y 25% en 2029) | 75.000 UF promedio anual (tolerancia hasta 85.000 UF en un año) |
| Pro Pyme Transparente (14D N°8) | 0% a nivel de la empresa | 75.000 UF promedio anual |
| Régimen General (14A) | 27% | Sin límite |
Fuente: elaboración propia con información de guías especializadas en regímenes tributarios para pymes chilenas.
El Pro Pyme General: la opción pensada para negocios que reinvierten
Bajo este régimen, la empresa paga una tasa reducida de 12,5% sobre sus utilidades, un beneficio transitorio vigente entre 2025 y 2027, que luego sube a 15% en 2028 y a 25% en 2029. Los socios o dueños tributan por esas utilidades recién cuando las retiran de la empresa, no antes. Eso hace que este régimen tenga más sentido para negocios que reinvierten buena parte de sus ganancias en vez de repartirlas de forma constante.
Una ventaja adicional importante es la depreciación instantánea: los activos fijos que adquiere la empresa pueden depreciarse al 100% en el mismo año de la compra, en vez de distribuir ese gasto a lo largo de la vida útil del bien, como exige el régimen general.
El Pro Pyme Transparente: cuando la empresa no paga nada y todo recae en el dueño
Este régimen está pensado para pymes cuyos propietarios son personas naturales que tributan por el Impuesto Global Complementario, o personas naturales o jurídicas sin residencia en Chile. La particularidad central es que la empresa no paga Impuesto de Primera Categoría: toda la carga tributaria recae directamente en los dueños, quienes tributan en el mismo ejercicio por las utilidades generadas, incluso si no las retiraron de la empresa.
Para acceder, además del límite de 75.000 UF en ingresos promedio, el capital inicial de la empresa no puede superar las 85.000 UF, y ciertos tipos de ingresos no pueden representar más del 35% del total. Este régimen también mantiene la depreciación instantánea de activos fijos y elimina la corrección monetaria, lo que simplifica bastante la contabilidad del negocio.
El Régimen General: para negocios que ya salieron del molde de pyme
El Régimen General, identificado como 14A, aplica la tasa más alta, 27% sobre las utilidades, pero no tiene límite de ingresos, lo que lo hace la única opción viable para empresas que superan el techo de 75.000 UF o que proyectan hacerlo pronto. Los socios tributan al momento de retirar utilidades, pero pueden usar como crédito el 65% del impuesto que ya pagó la empresa, lo que reduce la carga final sobre la persona.
Este régimen suele ser la opción obligada, más que elegida, para empresas con socios extranjeros, con personas jurídicas como dueñas, o que simplemente ya crecieron más allá del rango que permite acogerse a cualquiera de los regímenes Pro Pyme.
Cómo elegir entre los tres
El Pro Pyme Transparente suele convenir a negocios con uno o pocos socios, todos personas naturales, con ingresos moderados y que planean retirar la mayor parte de las utilidades de todas formas, ya que en ese caso tributar igual al momento de generarlas no representa una desventaja real. El Pro Pyme General conviene más a negocios que prefieren dejar utilidades dentro de la empresa para reinvertir en crecimiento, aprovechando la tasa reducida mientras las ganancias no se retiran. El Régimen General, aunque tiene la tasa más alta a nivel de empresa, puede ser la única alternativa disponible según la estructura societaria o el volumen de ingresos del negocio.
Un cambio que conviene seguir de cerca
La tasa reducida de 12,5% del Pro Pyme General es transitoria. Las pymes que hoy se benefician de esa tasa deben tener presente que subirá a 15% en 2028 y a 25% en 2029, un cambio que conviene incorporar en la planificación financiera de mediano plazo del negocio, en vez de asumir que la tasa actual se mantendrá de forma indefinida.
Preguntas frecuentes
¿Cuál régimen tiene la tasa de impuesto más baja?
El Pro Pyme Transparente, donde la empresa no paga Impuesto de Primera Categoría. La carga tributaria recae directamente en los dueños, que tributan en el mismo ejercicio por las utilidades generadas.
¿Puedo acceder a los regímenes Pro Pyme si mi empresa tiene ingresos muy altos?
No, si superas el promedio de 75.000 UF anuales (con tolerancia hasta 85.000 UF en un año puntual). En ese caso corresponde el Régimen General, que no tiene límite de ingresos.
¿Qué es la depreciación instantánea?
Es un beneficio de los regímenes Pro Pyme que permite descontar el 100% del valor de un activo fijo en el mismo año de su compra, en vez de repartir ese gasto durante su vida útil, como exige el Régimen General.
¿La tasa de 12,5% del Pro Pyme General es permanente?
No. Es una tasa transitoria vigente entre 2025 y 2027, que sube a 15% en 2028 y a 25% en 2029.
Sobre esta nota: Este artículo se elaboró con información de guías especializadas en regímenes tributarios para pymes en Chile y la normativa vigente de la Ley sobre Impuesto a la Renta, con fecha de revisión al 2 de octubre de 2026. Se recomienda evaluar el régimen más conveniente con un contador según la estructura y proyección del negocio.
